加拿大所得?制度

daleyang

加拿大所得?制度
加拿大所得?制度?介
??人所得???人所得?制?槿面?制，?率?O高，?制繁複。??人?蠖?稱?檎\??制度：由納?人自行呈?螅自行?算收入，?K自行?算?款，依?r呈交海關及???署。（一）徵?範?加拿大居民必??⒃谝????漳甓?戎全部收入列入一份??人?蠖?表?扔?算?收入，扣除?法許可之扣除額後，便??Q收入，再扣除?法允許扣除之各??p失等，餘額??課?收入，根??課?收入，以 ?定之?率，?算?款，再?闹?p去各?退?額後，算出?付?款或退?。收入包括薪酬收入、退休金收入、就?I保險收入、股息收入、利息及其他投資收入、有限?任合夥收入、租金收入、資本性質收益、贍養費收入、註?酝诵?π钣???收回、其他收入、以??人名義?營之營?I收入、??I收入、佣金收入、農?I收入、?O?I收入等。收入之範?包括在加拿大及在?外之收入，即所謂「全球收入」。（二）加拿大居民之納?義?占幽么笏得?法?Q定一??人之納?義?罩??t，?樵?人士是否加拿大「居民」。如?佟妇用瘛梗?納?人??⑷球收入在加?蠖?。如?佟阜蔷用瘛梗?t?非居民祇??⒃诩幽么笾收入?蠖?。根?加拿大?法，公民與納?義?眨?K?o直接關?S。如甲君?榧幽么缶用瘢他在加?K?o收入，但在海外?s有豐裕收入，他就必??⒑Ｍ馐杖朐诩映?罄U?。祇要台端成?榧幽么缶用瘢?o?台端?奶煅暮＝撬?取之利得，加拿大政府都要依法徵?。如甲君?榧幽么蠊民，但在海外定居，在加?K?o收入，那麼他在加?K?o納?之義?铡 （三）?Q定納?人居留地之原?t居民與納?義?沼兄苯雨P?S，因此，一??人是否加拿大居民，在??肇?任?碚f，是一??十分關鍵的??題。可是在厚厚的一本?法中，?s?o「居留地」或「居民」之定義。?乃得????仗?理，「居民」乃一??事????題。?結大量法庭??张欣，?Q定一??人是否?榧幽么缶用瘢?考?]?人在加是否?碛凶宰∥萦睿在加之家庭關?S，??關?S及社?關?S等等。?法雖?o「居民」之定義，但有「居民」之伸展定義，?法明文?定任何人士每年在加逗留超過一百八十三天，?t被「?作居民」。必?指出，此?l文?K非說明每年在加居留少於一百八十三天者，?t被?作非居民。?Q言之，「?作居民」?l文祇賦予?谭ㄕ吒大?嗔Γ?K非給予每年留加少於一百八十三天之人士作護身符。（四）??人??漳甓龋?蠖?資料??人??漳甓?槊磕暌辉乱蝗罩潦二月三十一日，?於翌年四月三十日前呈?蟆３?蠖?表期限，?K?o??限，納?人必?依?r呈交?表。加拿大?l主、支付利息之???C??、支付股息之大小企?I或管理信?之管理?C??，在??漳甓冉K結後，必??⒛?人支付的薪金、利息、股息或信?收入等有關資料?纬式缓ｊP及???署，副本發予各有關收入之人士作??人?蠖?用。各種?蠖?資料?尉有??。薪金收入?畏Q?門4，養老金收入?畏Q?門4A(OAS)，加拿大退休金收入?畏Q?門4A(P)，就?I保險金?畏Q?門4E，利息、股息收入?畏Q?門5，??烊收入?畏Q?門5008。以上各?收入資料?我?定發出?C??必?於翌年二月底前發出，至於信?收入資料?蜹3，?t?定信?人於翌年三月底前發出。至於政府公?利息?危中央銀行在派息?r即附支票寄出。 （五）??人所得??率?邦政府徵收??人所得?，各省亦分?e徵收省?染用裰所得?，因此是雙重繳?，省?之徵收，多?狄月?邦?款?榛?担徵收一定百分比，但亦有另行?立?率，卑?省?凫夺嵴摺６零零二年?邦?率如下：?課?收入 ?邦?率
$1 - $31,677 16%
$31,677 - $63,354 22%
$63,354 - $103,000 26%
$103,000以上 29%
由於各省有不同的?率，不能逐一介紹，以下?槠渲幸皇々ぉけ霸?省──居民的合共?率。 ?邦及卑?省（英?俑??比??）於二零零二年的合共?率(%)?課?收入 一般收入 （薪金、利息等） 加拿大股息收入 資本性質收益
$0至$31,124 22.05 4.52 11.02
31,125至31,677 25.15 8.39 12.57
31,678至62,249 31.15 15.89 15.57
62,250至63,354 33.70 19.08 16.85
63,355至71,470 37.70 24.08 18.85
71,471至86,785 39.70 26.58 19.85
86,786至103,000 40.70 27.83 20.35
103,000以上 43.70 31.58 21.85
以上資料由?W?特許?????翘峁┒零零二年十一月 | 加拿大所得?制度首? | 中?S諮?服? |
?課?收入 ?邦?率
$1 - $31,677 16%
$31,677 - $63,354 22%
$63,354 - $103,000 26%
$103,000以上 29%
由於各省有不同的?率，不能逐一介紹，以下?槠渲幸皇々ぉけ霸?省──居民的合共?率。 ?邦及卑?省（英?俑??比??）於二零零二年的合共?率(%)?課?收入 一般收入 （薪金、利息等） 加拿大股息收入 資本性質收益
$0至$31,124 22.05 4.52 11.02
31,125至31,677 25.15 8.39 12.57
31,678至62,249 31.15 15.89 15.57
62,250至63,354 33.70 19.08 16.85
63,355至71,470 37.70 24.08 18.85
71,471至86,785 39.70 26.58 19.85
86,786至103,000 40.70 27.83 20.35
103,000以上 43.70 31.58 21.85
以上資料由?W?特許?????翘峁┒零零二年十一月
加拿大所得?制度?介
（六）夫?D分?e?蠖?，分散收入與?產收入?w??喾?t加拿大?法?夫?D分?e?⒈救酥收入?蠖?，因?率?槔圻M制度，收入愈多，?率愈高，??更重！分?e?蠖??納?人有利。例如一??家庭之收入超過三萬元，??肇??較重，如分?e由納?人夫?D?蠖?，?t??較輕。在另一方面，?法?榉乐辜{?人?⒇?產分散，以達到?p輕??肇??之目的，明文載有?產收入?w??喾?t，?定配偶之間的?產轉移，所轉移之?產的收入，?由?產轉出人?蠖?。成年人與稚年人間之?產轉移亦受同?酉拗疲但所轉移之?產的資本性質收益，?s可由稚年人?蠖?。例如父親?橹赡?鹤淤??I收租，租?收入由父親?蠖?，但若干年後，出售物?I之資本性質收益?t由稚年?鹤?蠖?。父母與成年子女或有密切關?S親人之間的?產轉移，亦可能陷入此?網中，但政府?Τ赡耆酥間的正??產?予，?⒉贿\用?產收入?w??喾?t去?理?產之收入。（七）資本性質收益（資產增值收益）一般而言，納?人若?⒂靡再?取投資收入之固定資產出售，所產生之收益?橘Y本性質收益（資產增值收益）。?亩零零零年十月十八日起，資本性質收益有一半免?，即另一半???蠖?收入。 （八）海外資產與海外??關?S的呈?蠛Ｍ赓Y產的呈?螅自?脑诰盼迥甓月提出以?恚各方議???。政府在九七年四月籌?渖洗未筮x前，突然通過草案，?K於四月二十五日正式成?榉ò浮：Ｍ庳?產與海外??關?S分?e由四種表格呈?螅(i) 海外?產之呈?螅甲）呈?蟊砀 表格???門1135
（乙）呈?筘?任 任何居民（包括??人及有限公司）或任何合夥，若在海外?碛卸?法指明之海外?產，成本合共超過十萬元，必?呈?蟆 所謂?法指明之海外?產，包羅萬有。它包括：現金、存款、房地產（自用房屋或?怯畛外）、?o形資產、有形資產、股票、信??嘁妗⒑镶?嘁妗⒑Ｍ??唷⑷魏魏霞s之?嘁妫ǖo要??嘁?凫吨该髦海外?產，?t包括在?龋┘叭魏?嘁妫ㄈ舾??f議，??嘁婵赊D?楹Ｍ庵该髫?產之?嘁嬲撸。這真是?o所不包！
(ii) 海外??之呈?笕魏尉用癯钟泻Ｍ馄?I之股?嗍分之一，?t?海外企?I便成?樵?居民之海外??。九五年六月底修改?例，?定任何居民，包括其本人（祇要持有不少於百分之一股?啵┡c本?或海外親人?合持有海外企?I之股?嗍分之一，?t?企?I便成?樵?居民之海外??。所得?法又有所謂受控之海外??(Controlled Foreign Affiliate)。如加拿大居民在其海外??中持有控股?啵ò俜种五十以上股?啵，?海外??便成?槭芸刂海外??；如少於五名加拿大居民，?合在一家海外??中持有控股?啵?t?海外??亦成?槭芸刂海外??。如加拿大居民本人在其海外??中?]有控股?啵但與其海外親人?合在???中持有控股?啵?t?海外??亦成?槭芸刂海外??。（甲）呈?蟊砀 表格???門1134A（海外??）及T1134B（受控之海外??）。表格?常複雜，T1134A已十分難於填?螅而T1134B更?俑呱町?常。此種表格更?o最低?產豁免，使納?人增加額外呈?笫掷m。
（乙）呈?筘?任 任何居民或任何合夥在海外持有海外??之股?啵或海外有關連之信??嘁妫必?呈?蟆
(iii) 與海外信?之資金往?恚甲）呈?蟊砀 表格???門1141E
（乙）呈?筘?任 任何居民（包括合夥在?龋如?居民?楹镶烦?T之一）以款?轉入或貸與海外信?或海外信?所控制之??，必?呈?蟆Ｈ魏尉用窨刂浦海外??，若有?⒖铐?轉入或貸與海外信?或海外信?所控制之??，亦?呈?蟆
(iv) ?暮Ｍ庑庞?分得之款? （甲）呈?蟊砀 表格???門1142E
（乙）呈?筘?任 任何居民或合夥，?暮Ｍ庑庞?分得款?或?脑?信?借入款?，而呈?笕擞?樵?海外信?之受益人，必?呈?蟆
以上四?之呈?螅把加拿大居民在海外之一切?產狀?r、資金流?印⑹罩狀?r都全盤挖出，使納?人的身家再?o私隱。?情可?⒄占幽么蠖??站志W?。 以上資料由?W?特許?????翘峁┒零零二年十一月 加拿大所得?制度?介
有限公司所得? 有限公司及公司與股?|之關?S加拿大有限公司之利得?既繁且重，首先中央和省政府分?e徵?。其次，公司付?後?⒁牙U?之盈餘派發予股?|，股?|再要?⒐上⑹杖耄在其??人?蠖?表?蠖?。加拿大?法?Σ煌組?性質與?I?罩有限公司的盈利徵收不同之?率：（甲）一般公司之?率（中央及卑?省政府合共?率，以下同）?39.62%（乙）非本地居民控制之公司的?率?39.62%（丙）一般?營製造?I的公司?率?35.62%（丁）如?偌幽么缶用窨刂浦小型公司，?t不同收入，有不同之?率：(1)如公司?營活??I?眨例如貿易、批發、零售、旅遊、?食等等行?I，如公司每年之?利不超過二十萬元，?率?17.62%；?利在二十萬至三十萬之間，課?率?26.62%(2002年4月開始)；超過三十萬之?利，課?率?39.62%。(2)如?偻顿Y公司，?率?49.29%，但?公司?⒁厌缍?之盈餘以股息形式派發與股?|，每派股息三元，可申?退?一元，因此??際?率約?23.9%。(3)如一家公司所?營之?I???質是?公司之股?|??人向其?l主提供服?眨而?公司之全??l?T又不多於五人，其?率?39.62%。 公司繳?後，?⒁牙U?的盈餘派發與股?|，股?|收到股息後，仍??⒐上?蠖?。股?|每收股息四元，?t要作?槭盏轿逶?蠖?，但在?算所得?款?r，可享受股息退?額一元。這????者[?颍是??募幽么缶用窨刂浦?營活??I?罩小型公司及投資公司所徵得之?款，?芑毓?|，再根?股?|之收入，依其入息多寡，以不同?率徵?。外地居民控制之公司除要繳納公司所得?39.62%外，如?⑹Ｏ轮60.38%派發予外?股?|，每派四元，要扣?一元，?K?o股息退?，即公司每?一百元，派到股?|手中約?樗氖 五元。股?|?o??墓司支取薪金或收取股息，均?增加股?|之??肇??，若以公司借款的方式提取現金，?t?o??肇??，因借款不?偈杖搿５?法?槎沤^此漏洞，?定股?|在一????年度?认蚬司支取的借款，必?於下一????年度??w?，否?t，要?⒔杩钜?作股?|??蠖?之收入。股?|向公司借款，必?付予公司借款利息，起碼要以??詹克?定之利率?算，二零零二年第三季度的利率?3%。 股?|使用公司?輛，?法?定股?|在??帐杖肷嫌衅??溆觅M之收益。 至於以公司名義開支的交際費、旅行費、非?營管理性之費用，更易??入??障葳逯校繳納雙重?款。 卑?省之有限公司資本?，於二零零二年八月三十一日取消。 ?邦?法的大公司?例亦?⒓幽么蟮拇笮凸司，或在加拿大有永久性組?之外?公司納入?網，若上述公司的「資金額」達10,000,000元以上者均?繳納大公司?。超過10,000,000以上，?率?榍Х侄點二五，集?F公司各??公司的?共「資金額」超過10,000,000元者，各??公司亦被納入?網中。 「資金額」包括公司??收股本、?v年?餘、各???洹⒐?|借款、銀行借款、按揭借款、其他借款、長期?付?た睢！纲Y金額」不?H向股?|的投資股本埋手，更向公司以信用獲致的資金打主意。 加拿大?制繁複，上文祇?\?一二，而祇涉及主要點，??未有?述。讀者如有任何??題，?向其????或律??查?，或?⒖加嘘P?法??文件和加拿大??站志W?。以上資料由?W?特許?????翘峁 二零零二年十一月